ЖУРНАЛ БІЗНЕС ІНФОРМ.

УКР

ENG

Пошук:

СВІДОЦТВО ПРО РЕЄСТРАЦІЮ

КВ №19905-9705 ПР від 02.04.2013 р.

ЗАСНОВНИКИ

НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР ІНДУСТРІАЛЬНИХ ПРОБЛЕМ РОЗВИТКУ НАН УКРАЇНИ
(ХАРКІВ, УКРАЇНА)

Згідно з рішенням № 802 Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення від 14.03.2024 р. зареєстрований суб’єктом у сфері друкованих медіа. Ідентифікатор R30-03156

ВИДАВЕЦЬ

ФОП Лібуркіна Л. М.

РОЗДІЛИ САЙТУ

Методи oцінки ризиків трансфертного ціноутворення
Музичук М. І.

Muzychuk, Mariana I. (2023) “Risk Assessment Methods of Transfer Pricing.” Business Inform 8:254–263.
https://doi.org/10.32983/2222-4459-2023-8-254-263

Розділ: Фінанси, грошовий обіг і кредит

Стаття написана англійською мовою
Завантажень/переглядів: 1

Завантажити статтю (pdf) -

УДК 336.56:336.225.673

Анотація:
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) є однією з найбільших проблем світової системи оподаткування, а тому ефективний податковий контроль за ТЦУ набуває особливого значення. Оскільки ризик-орієнтований підхід дозволяє вдосконалити податковий контроль за ТЦУ, податковим адміністраціям, а також бізнесу варто застосовувати та розвивати його для своєчасної ідентифікації ризиків. Таке припущення ґрунтується на огляді зарубіжної та вітчизняної наукової літератури, наведеному в цій статті. Метою дослідження є аналіз значення системи управління ризиками ТЦУ та її впливу на податковий контроль за ТЦУ і добровільну сплату податків, а також розробка пропозицій щодо методів оцінки ризиків ТЦУ з урахуванням особливостей українського податкового законодавства та податкового законодавства ОЕСР і ЄС. Методи дослідження включають систематичний і порівняльний аналіз наукової літератури, дедукцію, індукцію, аналіз, синтез і системний підхід. Для досягнення мети дослідження проведено аналіз законодавчого регулювання контролю за ТЦУ як на міжнародному, так і на національному рівнях, акцентуючи на етапі моніторингу контрольованих операцій (КО). Для вдосконалення моніторингового етапу контролю за ТЦУ запропоновано алгоритм ідентифікації та оцінки ризиків для моніторингу контрольованої операції. Дослідження також містить методику порівняння рентабельності платників податків із середньогалузевими показниками та методику побудови матриці ризиків ТЦУ. Результати дослідження показали важливість стандартизації процесів управління ризиками ТЦУ, що уможливить їх автоматизацію та сприятиме посиленню податкового контролю за ТЦУ, а також підвищенню рівня комплаєнсу з ТЦУ. Подальші дослідження можуть бути зосереджені на розробці алгоритму порівняння цін КО з котирувальними цінами на сировину.

Ключові слова: податковий контроль, ризики трансфертного ціноутворення, податкова дисципліна, система управління ризиками, критерії ризику.

Рис.: 1. Табл.: 3. Бібл.: 47.

Музичук Мар’яна Іванівна – аспірант, кафедра обліку та оподаткування, Київський національний торговельно-економічний університет (вул. Кіото, 19, Київ, 02156, Україна)
Email: [email protected]

Список використаних у статті джерел

White J. The biggest TP cases of 2121 so far / ITR. 05.08.2021. URL: https://www.internationaltaxreview.com/article/b1t0hbfy0zhshp/the-biggest-tp-cases-of-2021-so-far
Jost S. P., Pfaffermayr M., Winner H. Transfer pricing as a tax compliance risk. Accounting and Business Research. 2014. Vol. 44. Iss. 3. P. 260–279. DOI: https://doi.org/10.1080/00014788.2014.883062
Tax notes. URL: https://www.taxnotes.com/document-list/contributors-authors/osborn-jason
Pearson T. C. Preparing Multinational Companies for Transfer Pricing Audits of Intangibles. British Young University International Law & Management Review. 2006. Vol. 2. Iss. 2. P. 159–200. URL: https://digitalcommons.law.byu.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1016&context=ilmr
Луценко І. С. Податковий контроль у сфері трансфертного ціноутворення в Україні: сучасна практика. Економіка та держава. 2020. № 7. С. 129–134. DOI: https://doi.org/10.32702/2306-6806.2020.7.129
Брехов С. С. Напрями розвитку контролю за трансфертним ціноутворенням в Україні. Соціально-економічні проблеми сучасного періоду України. 2016. Вип. 4. С. 126–131.
Задорожня Л. А. Міжнародна практика трансфертного ціноутворення в контексті оподаткування доходів фізичних та юридичних осіб України. Економіка і фінанси. 2014. № 10. С. 62–70.
Мішин М. Перевірки трансфертного ціноутворення: підстави, процедури, наслідки. URL: https://home.kpmg/ua/uk/home/media/press-releases/2019/08/peredavannya-transfertnoho-tsinoutvorennya.html
Кругляк В. В., Курілов Є. А. Основні положення моніторингу контрольованих операцій як складової податкового контролю за дотриманням правил трансфертного ціноутворення в Україні. Економічний вісник. Серія «Фінанси, облік, оподаткування». 2021. № 7. С. 61–73. DOI: https://doi.org/10.33244/2617-5932.7.2021.61-73
Approved report on “A Coordinated Approach to Transfer Pricing Controls within the EU (2018). URL: https://tpguidelines.com/14032-2/
Stanton T., Webster D. W. Managing Risks and Performance: A Guide for Government Decision Makers. John Wiley & Sons, Inc. 2014. 336 p.
Вітлінський В. В., Верченко П. І. Аналіз, моделювання та управління економічним ризиком : навч.-метод. посіб. Київ : КНЕУ, 2000. 292 с.
Вітлінський В. В., Наконечний С. І. Ризик у менеджменті. Київ : Борисфен-М, 1996, 325 с.
Євтушенко Н. О. Механізми мінімізації економічних ризиків на промислових підприємствах : автореф. дис. … канд. екон. наук : 08.00.04. Маріуполь, 2011. 20 с.
Betts S., Chooi A. Fiscal Affairs Department, Revenue Administration: Managing Risks to Revenue. Part II: Managing Cross-Cutting Compliance Risks. Washington, DC: International Monetary Fund, 2019.
Chooi A. Improving Tax Compliance Establishing a Risk Management Framework Governance. Assian Developmnet Bank Brief. 2020. Iss. 39. URL: https://www.adb.org/sites/default/files/publication/562431/governance-brief-039-improving-tax-compliance.pdf
Tamas Czinege C. Risk Management in Order to Enhance Compliance of Taxpayers in Hungary. IOTA. April 2019. URL: https://www.iota-tax.org/sites/default/files/documents/publications/IOTA_Papers/iota_paper_risk_analysis_in_hungary.pdf
Eberhartinger E., Zieser M. The Effects of Cooperative Compliance on Firms’ Tax Risk, Tax Risk Management and Compliance Costs. Schmalenbach Journal of Business Research. 2021. Vol. 73. P. 125–178. DOI: https://doi.org/10.1007/s41471-021-00108-6
Plesner Rossing C. Tax strategy control: The case of transfer pricing tax risk management. Management Accounting Research. 2013. Vol. 24. Iss. 2. P. 175–194. DOI: https://doi.org/10.1016/j.mar.2013.04.008
Дзецько Я. Ю., Мельничук Г. С. Податкові ризики та їх вплив на стан економічної безпеки підприємства. Глобальні та національні проблеми економіки. 2017. Вип. 15. С. 206–210. URL: http://global-national.in.ua/archive/15-2017/41.pdf
Гуцалюк О. І., Левковець Н. П. Вплив податків на фінансову безпеку підприємств. Управління проектами, системний аналіз і логістика. Серія «Економічні науки». 2015. № 15. Ч. 2. С. 70–76.
Грачов О. В. Податкова безпека як невід’ємна складова економічної безпеки підприємства. Вісник економіки транспорту і промисловості. 2010. № 29. С. 86–88.
Десятнюк О. М. Стратегічні орієнтири управління податковими ризиками. Бізнес Інформ. 2012. № 11. C. 248–251. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2012-11_0-pages-248_251.pdf
Десятнюк О. М. Моніторинг податкових ризиків : навч.-метод. посіб. Тернопіль : Воля, 2003. 168 с.
Вітлінський В. В., Тимченко О. М. Джерела і види податкових ризиків, їх взаємозв’язок. Фінанси України. 2007. № 3. С. 132–139.
Долгий О. А. Механізми державного управління податковою службою України в умовах ризиків : дис. … д-ра наук з держ. упр.: 25.00.02. Ірпінь, 2006. 441 с.
Євтушенко Н. О. Податкові ризики та система керування ними. Вісник Дніпропетровського університету. Серія «Менеджмент інновацій». 2016. Вип. 6. С. 68–77. DOI: https://doi.org/10.15421/191607
Брехов С. С. Концепція горизонтального моніторингу великих платників податків. Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. 2014. № 1. С. 33–41.
Брехов С. С., Задорожня Л. А. Передумови та напрями протидії агресивному податковому плануванню в Україні // Фіскальна політика в умовах макроекономічної стабілізації : збірник наукових праць за матеріалами науково-практичного інтернет-семінару (м. Ірпінь, 21–31 травня 2016 р.). Ірпінь, 2016. C. 70–72. URL: http://ndi-fp.asta.edu.ua/thesis/235
The Orange Book. Management of Risk – Principles and Concepts. October 2004. URL: https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/1154709/HMT_Orange_Book_May_2023.pdf
ISO 31000:2018. Risk management – a practical guide. URL: https://www.iso.org/iso-31000-risk-management.html
ISO/TR 31004:2013. Risk management – Guidance for the implementation of ISO 31000. URL: https://www.iso.org/standard/56610.html
A Risk Management Standard. IRM, 2002. URL: Risk_Management_Standard_030820
Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance / OECD. Paris, 2004. URL: https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf
Forum on Tax Administration: Small/Medium Enterprise (SME) Compliance Sub-Group. Guidance Note: Evaluating the Effectiveness of Compliance Risk Treatments Strategies / OECD. Paris, November 2010. URL: https://www.oecd.org/ctp/administration/46274278.pdf
Tax Compliance Risk. In: Tax Administration 2017: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies / OECD Publishing, Paris, 2017. DOI: https://doi.org/10.1787/tax_admin-2017-9-en
Enterprise Risk Management Maturity Model Maturity Model / OECD. Paris, 2021. www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/enterprise-risk-management-maturity-model.htm
Public Consultation: Draft Handbook on Transfer Pricing Risk Assessment / OECD. Paris, 30 April 2013. URL: https://tpguidelines.com/april-2013-draft-handbook-on-transfer-pricing-risk-assessment/
Compliance Risk Management Guide for Tax Administrations. Luxembourg : Office for Official Publications of the European Commission, 2010. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2023-01/Compliance%20risk%20management%20guide%20for%20tax%20administrations.pdf
Report on Transfer Pricing Risk Management. EU Joint Transfer Pricing Forum 2013. DOC: JTPF/007/FINAL/2013/EN. URL: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-joint-transfer-pricing-forum-meeting-6-june-2013_en
Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC. URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/en/ALL/?uri=celex%3A32011L0016
Розділ 12. Податковий контроль за ТЦ. URL: http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100005535-rozdil-12-podatkoviy-kontrol-za-tts
Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення» від 14.08.2015 р. № 706. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1055-15#Text
Marciniak M., Dymkowska M. Poland prepares for new TP-R reporting / ITR. 27.01.2020. URL: https://www.internationaltaxreview.com/article/b1k3gzpgx2zvtw/poland-poland-prepares-for-new-tp-r-reporting
Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» від 18.01.2016 р. № 8. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0187-16#Text
Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку визначення середньозваженого значення показника рентабельності для зіставної юридичної особи для цілей трансфертного ціноутворення» від 29.03.2017 р. № 191. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/191-2017-п#Text
Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку розрахунку діапазону цін (рентабельності) та медіани такого діапазону для цілей трансфертного ціноутворення» від 04.06.2015 р. № 381. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/381-2015-п#Text

ДЛЯ АВТОРІВ

Ліцензійний договір

Умови публікації

Вимоги до статей

Положення про рецензування

Договір публікації

Номер в роботі

Питання, які задаються найчастіше

ІНФОРМАЦІЯ

План наукових конференцій

НАШІ ПАРТНЕРИ

Журнал «Проблеми економіки»

Матеріали на сайті розміщені на умовах ліцензії Creative Commons Attribution 4.0 International CC BY-SA.

Написати вебмастеру